/akn/my/act/pua/2024/265

KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (PENGELUARAN INVOIS ELEKTRONIK) 2024

The full official text, structured for quick navigation. Copy any provision or jump straight to a section.

Type: P.U. (A)
Status: In force
Enacted: 2024
Sections: 6

Quick answer

About this p.u. (a)

KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (PENGELUARAN INVOIS ELEKTRONIK) 2024 is Malaysia P.U. (A), cited as P.U. (A) 265 2024, currently marked in force and first recorded in 2024.

Opening note

Preamble

PADA menjalankan kuasa yang diberikan oleh perenggan 154(1)(b) Akta Cukai Pendapatan 1967 [Akta 53], dibaca bersama-sama perenggan 82C(2)(a) Akta, Menteri membuat kaedah-kaedah yang berikut: Nama dan permulaan kuat kuasa

Seksyen 1

(1)

Kaedah-kaedah ini bolehlah dinamakan

Kaedah-Kaedah

Cukai

Pendapatan (Pengeluaran Invois Elektronik) 2024.

(2)

Kaedah-Kaedah ini mula berkuat kuasa pada 1 Oktober 2024.

Pengeluaran invois elektronik

Seksyen 2

(1)

Mana-mana orang yang menjalankan transaksi berkenaan dengan apa-apa barang yang dijual atau perkhidmatan yang dilaksanakan hendaklah mengeluarkan suatu invois elektronik—

(a)

berhubung dengan jualan tahunan melebihi satu ratus juta ringgit, invois elektronik hendaklah dikeluarkan mulai 1 Oktober 2024;

(b)

berhubung dengan jualan tahunan melebihi dua puluh lima juta ringgit tetapi tidak melebihi satu ratus juta ringgit, invois elektronik hendaklah dikeluarkan mulai 1 Januari 2025; atau

(c)

berhubung dengan jualan tahunan selain yang dinyatakan dalam perenggan (a) dan (b), invois elektronik hendaklah dikeluarkan mulai 1 Julai 2025.

P.U. (A) 265 3

(2)

Bagi maksud invois elektronik yang dikeluarkan di bawah subkaedah (1)—

(a)

jika orang itu mempunyai suatu penyata kewangan beraudit, jualan tahunan hendaklah ditentukan berdasarkan pendapatan tahunan yang dinyatakan dalam penyata kewangan beraudit bagi tahun kewangan 2022; atau

(b)

jika orang itu tidak mempunyai suatu penyata kewangan beraudit, jualan tahunan hendaklah ditentukan berdasarkan pendapatan tahunan yang dilaporkan dalam penyata bagi tahun taksiran 2022.

(3)

Walau apa pun subkaedah

(1)

, jika terdapat pertukaran tempoh perakaunan bagi tahun kewangan 2022, jualan tahunan itu hendaklah ditentukan mengikut formula yang berikut:

iaitu

A ialah pendapatan tahunan bagi tahun kewangan 2022

B ialah jumlah bulan dalam tempoh perakaunan bagi tahun kewangan 2022

Butir-butir dalam invois elektronik

Seksyen 3

Suatu invois elektronik yang dikeluarkan oleh orang yang disebut dalam subkaedah 2(1) hendaklah mengandungi butir-butir sebagaimana yang dinyatakan dalam Jadual.

A x 12 bulan

P.U. (A) 265 4

Seksyen 4

Ketidakpakaian

(a)

pejabat diplomatik asing;

(b)

individu yang tidak menjalankan perniagaan;

(c)

badan berkanun, pihak berkuasa berkanun atau pihak berkuasa tempatan berhubung dengan—

(i)

kutipan bayaran, fi, caj, levi statutori, saman, kompaun dan penalti dalam menjalankan fungsinya di bawah mana-mana undang-undang bertulis; dan

(ii)

transaksi apa-apa barang yang dijual atau perkhidmatan yang dilaksanakan sebelum 1 Julai 2025; dan

(d)

pertubuhan antarabangsa bagi transaksi apa-apa barang yang dijual atau perkhidmatan yang dilaksanakan sebelum 1 Julai 2025.

Jadual

JADUAL

[Perenggan 3]

(1)

Bil.

(2)

Kategori

(3)

Butir-butir mandatori

(4)

Butir-butir pilihan 1.

Butir-butir penjual atau pemberi perkhidmatan

(a)

Nama orang yang mengeluarkan invois elektronik dalam suatu transaksi komersial

(b)

Nombor pengenalan cukai yang diberikan

Alamat e-mel

P.U. (A) 265 5

(1)

Bil.

(2)

Kategori

(3)

Butir-butir mandatori

(4)

Butir-butir pilihan oleh

Lembaga

Hasil

Dalam Negeri Malaysia

(c)

Nombor pendaftaran perniagaan, nombor pengenalan pendaftaran negara atau nombor pasport bagi bukan warganegara

(d)

Nombor pendaftaran cukai jualan atau cukai perkhidmatan yang dikeluarkan oleh Jabatan

Kastam Diraja Malaysia, jika berkenaan

(e)

Nombor pendaftaran cukai pelancongan yang dikeluarkan oleh Jabatan

Kastam Diraja Malaysia, jika berkenaan

(f)

Alamat berdaftar perniagaan atau alamat kediaman

(g)

Nombor telefon

(h)

Kod Malaysia Standard

Industrial Classification

(i)

Perihalan aktiviti jualan atau perkhidmatan

P.U. (A) 265 6

(1)

Bil.

(2)

Kategori

(3)

Butir-butir mandatori

(4)

Butir-butir pilihan 2.

Butir-butir pembeli atau pelanggan

(a)

Nama pembeli atau pelanggan dalam suatu transaksi komersial

(b)

Nombor pengenalan cukai yang diberikan oleh

Lembaga

Hasil

Dalam Negeri Malaysia

(c)

Nombor pendaftaran perniagaan, nombor pengenalan pendaftaran negara atau nombor pasport bagi bukan warganegara

(d)

Nombor pendaftaran cukai jualan atau cukai perkhidmatan yang dikeluarkan oleh Jabatan

Kastam Diraja Malaysia, jika berkenaan

(e)

Alamat berdaftar perniagaan atau alamat kediaman

(f)

Nombor telefon

Alamat e-mel 3.

Maklumat invois elektronik

(a)

Kod pengeluaran invois elektronik

(b)

Jenis invois elektronik

(a)

Kekerapan pengebilan

(b)

Tempoh pengebilan

P.U. (A) 265 7

(1)

Bil.

(2)

Kategori

(3)

Butir-butir mandatori

(4)

Butir-butir pilihan

(c)

Kod atau nombor invois elektronik yang digunakan oleh penjual atau pembekal bagi maksud penjejakan dalaman

(d)

Nombor rujukan pengeluaran pertama invois elektronik atau dokumen, iaitu nombor pengenalan unik

Lembaga Hasil Dalam

Negeri

Malaysia, jika berkenaan

(e)

Tarikh dan masa invois elektronik dikeluarkan

(f)

Tandatangan digital pengeluar

(g)

Kod mata wang invois elektronik

(h)

Kadar pertukaran mata wang, jika berkenaan 4.

Butir-butir produk atau perkhidmatan

(a)

Pengelasan produk atau perkhidmatan

(b)

Perihalan produk atau perkhidmatan

(c)

Harga unit

(a)

Jumlah amaun bersih

(b)

Amaun yang dibundarkan

(c)

Jumlah amaun kena cukai bagi setiap jenis cukai

P.U. (A) 265 8

(1)

Bil.

(2)

Kategori

(3)

Butir-butir mandatori

(4)

Butir-butir pilihan

(d)

Jenis cukai

(e)

Kadar cukai, jika berkenaan

(f)

Amaun cukai

(g)

Perihalan pengecualian cukai, jika berkenaan

(h)

Amaun yang dikecualikan daripada cukai, jika berkenaan

(i)

Jumlah kecil

(j)

Amaun tidak termasuk cukai

(k)

Amaun termasuk cukai

(l)

Jumlah amaun kena dibayar

(d)

Kuantiti

(e)

Ukuran

(f)

Kadar diskaun

(g)

Amaun diskaun

(h)

Kadar fi atau caj

(i)

Amaun fi atau caj 5.

Transaksi barang yang diimport atau dieksport

Nombor rujukan borang kastam

(a)

Terma komersial antarabangsa

(b)

Kod tarif barang

(c)

Maklumat

Perjanjian

Perdagangan

Bebas bagi suatu transaksi eksport

(d)

Nombor kebenaran bagi pengeksport yang diperakui bagi suatu transaksi eksport

P.U. (A) 265 9

(1)

Bil.

(2)

Kategori

(3)

Butir-butir mandatori

(4)

Butir-butir pilihan

(e)

Nombor rujukan borang kastam

(f)

Negara asal barang

(g)

Perihalan caj lain 6.

Butir-butir bayaran

Tiada

(a)

Kaedah bayaran

(b)

Nombor akaun bank penjual atau pembekal

(c)

Terma bayaran

(d)

Amaun bayaran terdahulu

(e)

Tarikh bayaran terdahulu

(f)

Nombor rujukan bayaran terdahulu

(g)

Nombor rujukan bil 7.

Butir-butir penerima jika barang yang dijual diserahkan kepada penerima selain pembeli atau pelanggan

Tiada

(a)

Nama penerima

(b)

Alamat berdaftar perniagaan atau alamat kediaman

(c)

Nombor pengenalan cukai penerima yang diberikan oleh Lembaga

P.U. (A) 265 10

(1)

Bil.

(2)

Kategori

(3)

Butir-butir mandatori

(4)

Butir-butir pilihan

Hasil

Dalam

Negeri

Malaysia

(d)

Nombor pendaftaran perniagaan, nombor pengenalan pendaftaran negara atau nombor pasport bagi bukan warganegara

Dibuat 26 September 2024

[MOF.TAX(S)700-1/3/109 Jld.2 (SK.2); LHDN.AY.A.600-12/1/7(29)-225; PN(PU2)80/JLD.112]

DATUK SERI AMIR HAMZAH AZIZAN

Menteri Kewangan II

[Akan dibentangkan di

Dewan

Rakyat menurut subseksyen 154(2)

Akta Cukai Pendapatan 1967]

P.U. (A) 265 11

INCOME TAX ACT 1967

INCOME TAX (ISSUANCE OF ELECTRONIC INVOICE) RULES 2024

IN exercise of the powers conferred by paragraph 154(1)(b)

of the

Income Tax Act 1967 [Act 53], read together with paragraph 82C(2)(a) of the Act, the Minister makes the following rules:

Citation and commencement 1.

(1)

These rules may be cited as the Income Tax (Issuance of Electronic

Invoice) Rules 2024.

(2)

These Rules come into operation on 1 October 2024.

Issuance of electronic invoice 2.

(1)

Any person who carries out a transaction in respect of any goods sold or service performed shall issue an electronic invoice—

(a)

in relation to annual sales of more than one hundred million ringgit, the electronic invoice shall be issued from 1 October 2024;

(b)

in relation to annual sales of more than twenty-five million ringgit but not exceeding one hundred million ringgit, the electronic invoice shall be issued from 1 January 2025; or

(c)

in relation to annual sales other than specified in paragraphs (a) and (b), the electronic invoice shall be issued from 1 July 2025.

(2)

For the purposes of the electronic invoice issued under subrule (1)—

(a)

if the person has an audited financial statement, the annual sales shall be determined based on the annual income specified in the audited financial statement for financial year 2022; or

P.U. (A) 265 12

(b)

if the person does not have an audited financial statement, the annual sales shall be determined based on the annual income reported in the return for the year of assessment 2022.

(3)

Notwithstanding subrule (1), where there is a change of accounting period for the financial year 2022, the annual sales shall be determined in accordance with the following formula:

where

A is the annual income for financial year 2022

B is the total months of the accounting period for financial year 2022

Particulars in electronic invoice 3.

An electronic invoice issued by the person referred to in subrule 2(1) shall contain the particulars as specified in the Schedule.

Non-application 4.

These Rules shall not apply to—

(a)

a foreign diplomatic office;

(b)

an individual who does not carry on business;

(c)

a statutory body, statutory authority or local authority in relation to—

(i)

collection of payment, fee, charge, statutory levy, summon, compound and penalty in carrying out its functions under any written law; and

A x 12 months

P.U. (A) 265 13

(ii)

transaction of any goods sold or service performed before 1 July 2025; and

(d)

an international organization for transaction of any goods sold or service performed before 1 July 2025.

Jadual

[Paragraph 3]

(1)

(2)

Category

(3)

Mandatory particulars

(4)

Optional particulars 1.

Particulars of seller or service provider

(a)

Name of a person who issues an electronic invoice in a commercial transaction

(b)

Tax identification number assigned by the

Inland Revenue Board of Malaysia

(c)

Business registration number, national registration identification number or passport number for a non-citizen

(d)

Sales tax or service tax registration number issued by the Royal

Malaysian

Customs

Department,

E-mail address

P.U. (A) 265 14

(1)

(2)

Category

(3)

Mandatory particulars

(4)

Optional particulars if applicable

(e)

Tourism tax registration number issued by the Royal

Malaysian

Customs

Department, if applicable

(f)

Registered address of business or residence address

(g)

Telephone number

(h)

Malaysia

Standard

Industrial Classification code

(i)

Description of sales or services activity 2.

Particulars of buyer or customer

(a)

Name of a buyer or customer in a commercial transaction

(b)

Tax identification number assigned by the

Inland Revenue Board of Malaysia

(c)

Business registration number, national registration

E-mail address

P.U. (A) 265 15

(1)

(2)

Category

(3)

Mandatory particulars

(4)

Optional particulars identification number or passport number for a non-citizen

(d)

Sales tax or service tax registration number issued by the Royal

Malaysian

Customs

Department, if applicable

(e)

Registered address of business or residence address

(f)

Telephone number 3.

Information of electronic invoice

(a)

Code of issuance of electronic invoice

(b)

Type of electronic invoice

(c)

Code or number of the electronic invoice used by the seller or supplier for the purpose of internal tracking

(d)

Reference number of the first issuance electronic invoice or

(a)

Billing frequency

(b)

Billing period

P.U. (A) 265 16

(1)

(2)

Category

(3)

Mandatory particulars

(4)

Optional particulars document, namely the

Inland Revenue Board of

Malaysia unique identifier number, if applicable

(e)

Date and time the electronic invoice is issued

(f)

Digital signature of the issuer

(g)

Currency code of the electronic invoice

(h)

Rate of currency exchange, if applicable 4.

Particulars of product or service

(a)

Classification of the product or service

(b)

Description of the product or service

(c)

Unit price

(d)

Type of tax

(e)

Rate of tax, if applicable

(f)

Amount of tax

(g)

Description of tax exemption, if applicable

(a)

Total nett amount

(b)

Rounding amount

(c)

Total taxable amount per type of tax

(d)

Quantity

(e)

Measurement

(f)

Discount rate

(g)

Discount amount

(h)

Fee or charge rate

(i)

Fee or charge amount

P.U. (A) 265 17

(1)

(2)

Category

(3)

Mandatory particulars

(4)

Optional particulars

(h)

Amount exempted from tax, if applicable

(i)

Subtotal

(j)

Amount excluding tax

(k)

Amount including tax

(l)

Total payable amount 5.

Transaction of import or export of goods

Reference number of the customs form

(a)

International commercial terms

(b)

Tariff code of the goods

(c)

Information on the

Free Trade Agreement for an export transaction

(d)

Authorization number for a certified exporter for an export transaction

(e)

Reference number of the customs form

(f)

Country of origin of the goods

(g)

Description of other charges

P.U. (A) 265 18

(1)

(2)

Category

(3)

Mandatory particulars

(4)

Optional particulars 6.

Particulars of payment

Nil

(a)

Payment method

(b)

Bank account number of seller or supplier

(c)

Payment terms

(d)

Prepayment amount

(e)

Prepayment date

(f)

Prepayment reference number

(g)

Bill reference number 7.

Particulars of recipient if the goods sold are delivered to a recipient other than the buyer or customer

Nil

(a)

Name of a recipient

(b)

Registered address of business or residence address

(c)

Tax identification number of a recipient assigned by the Inland

Revenue

Board of

Malaysia

(d)

Business registration number, national registration identification number or passport number for a non-citizen

P.U. (A) 265 19

Made 26 September 2024

[MOF.TAX(S)700-1/3/109 Jld.2 (SK.2); LHDN.AY.A.600-12/1/7(29)-225; PN(PU2)80/JLD.112]

DATUK SERI AMIR HAMZAH AZIZAN

Minister of Finance II

[To be laid before the

Dewan

Rakyat pursuant to subsection 154(2)

of the Income Tax Act 1967]

Common questions

What is KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (PENGELUARAN INVOIS ELEKTRONIK) 2024?: KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (PENGELUARAN INVOIS ELEKTRONIK) 2024 is Malaysia P.U. (A), cited as P.U. (A) 265 2024, currently marked in force and first recorded in 2024.
Is KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (PENGELUARAN INVOIS ELEKTRONIK) 2024 still in force?: Yes — KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (PENGELUARAN INVOIS ELEKTRONIK) 2024 is currently in force.
When did KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (PENGELUARAN INVOIS ELEKTRONIK) 2024 take effect?: KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (PENGELUARAN INVOIS ELEKTRONIK) 2024 was first recorded in 2024.
How many sections does KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (PENGELUARAN INVOIS ELEKTRONIK) 2024 have?: KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (PENGELUARAN INVOIS ELEKTRONIK) 2024 contains 4 sections.
Where can I read the official version of KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (PENGELUARAN INVOIS ELEKTRONIK) 2024?: The official text of KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (PENGELUARAN INVOIS ELEKTRONIK) 2024 is published at lom.agc.gov.my.