PERATURAN-PERATURAN CUKAI AKTIVITI PERNIAGAAN LABUAN (PELAPORAN MENGIKUT NEGARA) 2017

mana-mana unit perniagaan yang berasingan suatu Kumpulan MNE yang dimasukkan dalam penyata kewangan disatukan Kumpulan MNE itu atau yang akan dimasukkan jika kepentingan ekuiti dalam unit perniagaan itu diniagakan di bursa sekuriti awam;

mana-mana unit perniagaan yang berasingan suatu Kumpulan MNE yang tidak dimasukkan dalam penyata kewangan disatukan

Kumpulan MNE itu semata-mata atas alasan saiz atau kepentingan;

mana-mana establismen tetap mana-mana unit perniagaan yang berasingan Kumpulan MNE yang disebut dalam perenggan (a)

atau (b), dengan syarat unit perniagaan itu menyediakan penyata kewangan berasingan bagi establismen tetap itu bagi maksud pelaporan kewangan, pengawalseliaan, pelaporan cukai atau kawalan pengurusan dalaman;

P.U. (A) 409 3

“entiti pemegangan muktamad” ertinya suatu entiti konstituen suatu Kumpulan

MNE yang memiliki secara langsung atau tidak langsung suatu kepentingan yang mencukupi dalam satu atau lebih entiti konstituen yang lain Kumpulan MNE itu dan tiada entiti konstituen lain kumpulan MNE itu yang memiliki secara langsung atau tidak langsung kepentingan itu dalam entiti konstituen yang mula-mula disebut itu;

“Kumpulan MNE” ertinya suatu kumpulan perusahaan multinasional yang berkaitan melalui pemilikan atau kawalan yang dengan itu ia dikehendaki untuk menyediakan penyata kewangan disatukan bagi maksud pelaporan kewangan di bawah prinsip perakaunan yang terpakai atau akan dikehendaki untuk berbuat demikian sekiranya kepentingan ekuiti dalam mana-mana perusahaannya diniagakan di bursa sekuriti awam yang termasuk—

dua atau lebih perusahaan yang mastautin cukainya adalah di dalam wilayah bidang kuasa yang berlainan; atau

suatu perusahaan yang merupakan entiti Labuan yang menjalankan aktiviti perniagaan Labuan dan tertakluk kepada cukai berkenaan dengan perniagaan yang dijalankan melalui suatu establismen tetap di dalam wilayah bidang kuasa yang lain, atau suatu perusahaan yang bermastautin di dalam wilayah bidang kuasa yang lain dan tertakluk kepada cukai berkenaan dengan perniagaan yang dijalankan melalui suatu establismen tetap di Labuan;

“Laporan mengikut Negara” ertinya laporan yang disebut dalam peraturan 4;

“tahun kewangan” ertinya suatu tempoh perakaunan tahunan yang berkenaan dengannya entiti pemegangan muktamad suatu Kumpulan MNE menyediakan penyata kewangannya;

“tahun kewangan pelaporan” ertinya tahun kewangan yang keputusan kewangan dan operasinya ditunjukkan dalam Laporan mengikut Negara.

P.U. (A) 409 4

Pemakaian

jumlah hasil kumpulan disatukan dalam tahun kewangan sebelum tahun kewangan pelaporan ialah sekurang-kurangnya tiga bilion ringgit; dan

entiti pemegangan muktamadnya atau mana-mana entiti konstituennya ialah suatu entiti Labuan yang menjalankan aktiviti perniagaan Labuan.

Laporan mengikut Negara

Bagi maksud Peraturan-Peraturan ini, suatu Laporan mengikut Negara berkenaan dengan suatu Kumpulan MNE hendaklah mengandungi—

Maklumat kewangan yang disebut dalam perenggan (1)(a) hendaklah disebut dalam ringgit Malaysia (RM).

P.U. (A) 409 5

Maklumat yang dikehendaki dilaporkan di bawah peraturan ini hendaklah mulai 1 Januari 2017.

Laporan mengikut Negara hendaklah difailkan mengikut borang yang ditetapkan di bawah seksyen 21A Akta dalam medium elektronik, atau melalui penghantaran elektronik, dalam format bahasa penanda boleh perluas.

Kewajipan pemfailan

Mana-mana entiti konstituen suatu Kumpulan MNE yang merupakan suatu entiti Labuan yang menjalankan aktiviti perniagaan Labuan hendaklah memberitahu Ketua Pengarah secara bertulis jika entiti konstituen itu merupakan entiti pemegangan muktamad pada atau sebelum hari terakhir tahun kewangan pelaporan.

Jika suatu entiti konstituen Kumpulan MNE yang merupakan suatu entiti

Labuan yang menjalankan aktiviti perniagaan Labuan bukan merupakan entiti pelapor, entiti konstituen itu hendaklah memberitahu Ketua Pengarah secara bertulis identiti dan mastautin cukai entiti pelapor, pada atau sebelum hari terakhir tahun kewangan pelaporan.

Mana-mana entiti konstituen Kumpulan MNE yang merupakan suatu entiti Labuan yang menjalankan aktiviti perniagaan Labuan yang melanggar subperaturan (1) atau (2) melakukan suatu kesalahan dan boleh, apabila disabitkan, didenda tidak melebihi satu juta ringgit atau dipenjarakan selama tempoh tidak melebihi dua tahun atau kedua-duanya.

P.U. (A) 409 6

Bagi maksud peraturan ini,

“entiti pelapor”

ertinya entiti pemegangan muktamad.

Masa pemfailan

Ketua Pengarah boleh menggunakan Laporan mengikut Negara bagi maksud menaksir risiko penentuan harga pindahan peringkat tinggi dan risiko berkaitan penghakisan asas dan peralihan keuntungan lain di Malaysia, termasuklah menaksir risiko ketidakpatuhan oleh entiti konstituen Kumpulan MNE itu terhadap kaedah-kaedah penentuan harga pindahan yang terpakai, dan jika berkenaan, untuk analisis ekonomi dan statistik.

Ketua Pengarah tidak boleh menggunakan Laporan mengikut Negara sebagai pengganti bagi analisis penentuan harga pindahan terperinci bagi maksud pelarasan penentuan harga pindahan.

Ketua Pengarah hendaklah menjaga kerahsiaan maklumat yang terkandung dalam Laporan mengikut Negara sekurang-kurangnya pada takat yang sama yang akan terpakai sekiranya maklumat itu diberikan kepada Ketua Pengarah di bawah peruntukan Konvensyen mengenai Bantuan Tadbir Bersama dalam

Perkara Cukai.

Kegagalan untuk memfailkan Laporan mengikut Negara

Mana-mana orang yang gagal untuk memfailkan suatu Laporan mengikut

Negara mengikut peraturan 4, 5 atau 7 melakukan suatu kesalahan dan boleh, apabila disabitkan, didenda tidak melebihi satu juta ringgit atau dipenjarakan selama tempoh tidak melebihi dua tahun atau kedua-duanya.

P.U. (A) 409 7

Jika seseorang telah disabitkan atas suatu kesalahan di bawah subperaturan (1), mahkamah boleh membuat perintah selanjutnya supaya orang itu mematuhi peruntukan Peraturan-Peraturan ini yang berkaitan dalam tempoh tiga puluh hari dari tarikh perintah itu dibuat atau dalam apa-apa tempoh lain yang difikirkan sesuai oleh mahkamah.

Laporan yang tidak betul

membuat suatu laporan yang tidak betul dengan meninggalkan maklumat yang dikehendaki untuk diberikan mengikut peraturan 4, bagi pihak dirinya atau orang lain; atau

memberi apa-apa maklumat yang tidak betul berhubung dengan maklumat yang dikehendaki untuk diberikan mengikut peraturan 4, bagi pihak dirinya atau orang lain, melakukan suatu kesalahan dan boleh, apabila disabitkan, didenda tidak melebihi satu juta ringgit atau dipenjarakan selama tempoh tidak melebihi dua tahun atau kedua-duanya.

Dibuat 22 Disember 2017

[Perb. 06869/47(SJ.14)(SK.5); LHDN. AN(T).600-6/6; PN(PU2)491]

DATUK SERI JOHARI BIN ABDUL GHANI

Menteri Kewangan Kedua

P.U. (A) 409 8

LABUAN BUSINESS ACTIVITY TAX ACT 1990

LABUAN BUSINESS ACTIVITY TAX (COUNTRY-BY-COUNTRY REPORTING)

REGULATIONS 2017