/akn/my/act/pua/2019/402
The full official text, structured for quick navigation. Copy any provision or jump straight to a section.
Quick answer
PERATURAN-PERATURAN EKSAIS (PENENTUAN NILAI BARANG-BARANG YANG DIKILANGKAN SECARA TEMPATAN BAGI MAKSUD MELEVI DUTI EKSAIS) 2019 is Malaysia P.U. (A), cited as P.U. (A) 402 2019, currently marked in force and first recorded in 2019.
Opening note
Peraturan-peraturan ini bolehlah dinamakan Peraturan-Peraturan
Eksais (Penentuan Nilai Barang-Barang yang Dikilangkan Secara Tempatan bagi
Maksud Melevi Duti Eksais) 2019.
Peraturan-Peraturan ini hendaklah terpakai bagi barang-barang berduti yang dikilangkan secara tempatan.
Tafsiran
Dalam Peraturan-Peraturan ini, melainkan jika konteksnya menghendaki makna yang lain—
“maklumat yang mencukupi” ertinya maklumat yang objektif dan boleh ditentukan kuantitinya yang digunakan untuk memastikan ketepatan apa-apa amaun, perbezaan atau pelarasan nilai barang berduti yang ditentukan;
“perjanjian kontrak pengilangan” ertinya apa-apa perjanjian untuk mengilang barang bagi pihak mana-mana orang yang boleh termasuk penggunaan khidmat luaran bagi aktiviti pengeluaran tertentu ke atas barangan yang dibekalkan oleh orang itu.
Penentuan nilai barang berduti
Nilai barang berduti bagi maksud melevikan duti eksais hendaklah harga yang seseorang pembeli akan bayar bagi barang atas pembelian dalam pasaran terbuka pada masa duti itu boleh dibayar sewaktu pemindahan barang tersebut daripada
3
tempat pengilangan yang dinyatakan dalam sesuatu lesen yang dikeluarkan di bawah seksyen 20 Akta, gudang yang dilesenkan di bawah seksyen 25 Akta, atau gudang atau tempat lain yang diluluskan oleh Ketua Pengarah di bawah seksyen 27AB Akta, tidak termasuk apa-apa kos, caj atau perbelanjaan bagi pengangkutan atau penyimpanan sebaik selepas pemindahan itu.
Nilai barang berduti yang disebut dalam subperaturan (1) hendaklah ditentukan berdasarkan berikut:
jika nilai campuran di bawah perenggan (a) tidak boleh ditentukan, nilai anjal di bawah peraturan 5.
Subperaturan (2) hendaklah terpakai sama ada terdapat apa-apa aktiviti jualan dan belian, atau sama ada barang berduti itu dimiliki oleh pengilang atau mana-mana orang lain di bawah suatu perjanjian kontrak pengilangan.
Jika barang berduti itu dimiliki oleh mana-mana orang di bawah perjanjian kontrak pengilangan, nilai yang hendak ditentukan di bawah subperaturan (2) hendaklah termasuk kos kerja yang dilakukan yang dikenakan oleh pengilang kepada pembeli.
Harga yang seseorang pembeli akan bayar bagi barang atas pembelian tidak boleh dianggap sebagai dalam pasaran terbuka jika barang berduti itu dijual atau hendak dijual kepada mana-mana orang yang berkaitan, melainkan—
harga yang dikenakan adalah balasan yang tunggal dan eksklusif kepada urus niaga;
4
harga yang dikenakan tidak terjejas oleh apa-apa perdagangan, kewangan atau hubungan lain sama ada secara kontrak atau selainnya, antara pengilang dengan pembeli atau mana-mana orang lain yang mempunyai hubungan perniagaan, selain hubungan biasa yang sedia ada dalam urus niaga itu; dan
tidak terdapat pembahagian bagi apa-apa faedah yang diperoleh daripada urus niaga yang berikutnya antara pengilang dengan pembeli atau dengan mana-mana rakan kongsi perniagaan mereka sama ada secara langsung atau tidak langsung.
Bagi maksud peraturan ini—
mereka ialah pegawai atau pengarah bagi perniagaan satu sama lain;
salah seorang daripadanya secara langsung atau tidak langsung memiliki, mengawal atau memegang lima peratus atau lebih saham atau syer pengundian diterbitkan bagi kedua-dua mereka;
seorang daripada mereka secara langsung atau tidak langsung mengawal seorang yang satu lagi;
kedua-dua mereka secara langsung atau secara tidak langsung dikawal oleh orang ketiga;
5
mereka bersama-sama secara langsung atau tidak langsung mengawal orang ketiga;
mereka mempunyai kaitan melalui hubungan darah dalam hubungan generasi ketiga;
mereka berkahwin antara satu sama lain atau jika seseorang berkahwin dengan seseorang yang mempunyai kaitan dalam hubungan generasi ketiga dengan seorang yang lain; atau
seorang yang telah diangkat sebagai anak kepada seseorang yang lain atau sebagai seorang anak kepada seseorang yang dalam hubungan generasi ketiga dengan seorang yang lain;
dan
seseorang pemegang amanah dalam suatu penyelesaian adalah mempunyai kaitan jika—
salah seorang daripadanya yang dalam penyelesaian itu adalah seorang setlor;
mana-mana orang yang mempunyai kaitan dengan setlor yang disebut dalam subperenggan (c)(i); atau 6
suatu pertubuhan perbadanan yang berkaitan dengan penyelesaian itu.
Nilai campuran
Nilai campuran ialah agregat amaun yang bersamaan dengan—
bahan-bahan yang digunakan dalam pengilangan barang berduti; dan
pengilangan atau apa-apa pemprosesan lain barang berduti yang dikira berdasarkan—
apa-apa maklumat yang mencukupi yang berhubungan dengan pengilangan atau pemprosesan lain barang berduti itu; dan
amaun keuntungan dan perbelanjaan am yang dilakukan atau diakaunkan dalam pengilangan dan penjualan barang berduti yang hendaklah dikira berdasarkan maklumat yang mencukupi mengikut prinsip perakaunan yang diterima secara am di Malaysia.
Kos, caj dan perbelanjaan yang disebut dalam perenggan (1)(a)
hendaklah termasuk—
kos, caj dan perbelanjaan yang dilakukan atau diakaunkan berkenaan dengan kejuruteraan, kerja pembangunan, kerja seni, kerja reka bentuk, pelan dan lakaran, yang disediakan secara
7
langsung atau tidak langsung bagi kegunaan dalam pengilangan dan penjualan barang berduti itu;
bayaran royalti dan fi lesen yang dilakukan atau diakaunkan termasuk bayaran paten, cap dagangan dan hak cipta berkenaan dengan barang berduti itu, yang dibayar secara langsung atau tidak langsung dalam pengilangan dan penjualan barang berduti itu; dan
apa-apa kos secara langsung dan tidak langsung yang dilakukan atau diakaunkan dalam pengilangan dan penjualan barang berduti itu mengikut prinsip perakaunan yang diterima secara am di Malaysia.
Bagi maksud peraturan ini—
“bantuan” ertinya barang dan perkhidmatan yang dibekalkan secara langsung atau tidak langsung oleh pembeli secara percuma atau pada suatu kos terkurang untuk kegunaan berkaitan dengan pengilangan atau penjualan barang berduti yang termasuklah—
bahan, komponen, bahagian dan benda serupa yang digunakan dalam pengilangan barang berduti;
alat, dai, acuan dan benda serupa yang digunakan dalam pengilangan barang berduti;
kejuruteraan, kerja pembangunan, kerja seni, kerja reka bentuk, pelan dan lakaran yang dijalankan dan perlu bagi pengilangan barang berduti; dan 8
kos, caj dan perbelanjaan yang dilakukan berhubung dengan pembungkusan, karton, bekas dan penutup lain; dan
“perbelanjaan am” ertinya kos, caj dan perbelanjaan secara langsung atau tidak langsung yang dilakukan atau diakaunkan dalam pengilangan dan penjualan barang berduti selain kos, caj dan perbelanjaan yang disebut dalam perenggan (1)(a) dan subperaturan (2).
Nilai anjal
Jika nilai barang berduti itu tidak boleh ditentukan berdasarkan nilai campuran di bawah peraturan 4, nilai barang berduti itu hendaklah ditentukan mengikut apa-apa cara yang munasabah dan mengikut prinsip perakaunan yang diterima secara am di Malaysia.
Pemeriksaan dan tinjauan
Bagi maksud menentukan nilai apa-apa barang berduti, pegawai yang hak boleh menjalankan pemeriksaan atau tinjauan ke atas penjualan kumpulan barang dan kelompok barang paling terhad, yang sama kelas atau jenis dengan barang berduti yang, pada pendapat pegawai yang hak, maklumat yang mencukupi boleh diperoleh.
Pembatalan
Secara Tempatan bagi Maksud Melevi Duti Eksais) 2019 [P.U. (A) 359/2019] dibatalkan.
Kecualian
Apa-apa barang berduti yang telah dipindahkan dari tempat pengilangan yang dinyatakan dalam sesuatu lesen yang dikeluarkan di bawah seksyen 20 Akta, gudang yang dilesenkan di bawah seksyen 25 Akta, atau gudang atau tempat lain yang diluluskan oleh Ketua Pengarah di bawah seksyen 27AB Akta, sebelum permulaan kuat kuasa
Peraturan-Peraturan ini hendaklah diuruskan di bawah
Peraturan-Peraturan yang dibatalkan seolah-olah Peraturan-Peraturan yang dibatalkan itu tidak pernah dibatalkan.
9
Dibuat 31 Disember 2019
[SULIT KE.HD(122)860/01 Klt.3 (33); PN(PU2)337/XXIV]
LIM GUAN ENG
Menteri Kewangan
10
EXCISE ACT 1976
EXCISE (DETERMINATION OF VALUE OF LOCALLY MANUFACTURED GOODS FOR THE
PURPOSE OF LEVYING EXCISE DUTY) REGULATIONS 2019
Opening note
These regulations may be cited as the Excise (Determination of Value of
Locally Manufactured Goods for the Purpose of Levying Excise Duty)
Regulations 2019.
These Regulations shall apply to the dutiable goods which are locally manufactured.
Interpretation 2.
In these Regulations, unless the context otherwise requires—
“contract manufacturing agreement” means any agreement to manufacture goods on behalf of any other person which may include outsourcing of certain production activities on the goods supplied by the person;
“sufficient information” means objective and quantifiable information used to establish the accuracy of any amount, difference or adjustment of the value of the dutiable goods being determined.
Determination of value of dutiable goods 3.
The value of dutiable goods for the purpose of levying excise duty shall be the price which a purchaser would pay for the goods on purchase in the open market at the time when duty is payable upon the removal of such goods from the place of manufacture specified in a licence issued under section 20 of the Act, the warehouse
11
licensed under section 25 of the Act, or the warehouse or other place approved by the
Director General under section 27AB of the Act, excluding any costs, charges and expenses of transportation and storage immediately after such removal.
The value of the dutiable goods referred to in subregulation (1) shall be determined based on the following:
if the computed value under paragraph (a) cannot be ascertained, the flexible value under regulation 5.
Subregulation (2) shall apply whether there is any selling and buying activities, or whether the dutiable goods are belong to the manufacturer or any other person under a contract manufacturing agreement.
Where the dutiable goods are belong to any person under a contract manufacturing agreement, the value to be determined under subregulation (2) shall include the cost of work done charged by the manufacturer to the purchaser.
The price which a purchaser would pay for the goods on purchase shall not be considered as in open market if the dutiable goods are sold or to be sold to any person connected, unless—
the price charged is the sole and exclusive consideration of the transaction;
the price charged is not affected by any trade, financial or other relationship whether contractually or otherwise, between the manufacturer and the purchaser or any other person having a business relationship, other than the normal relationship existing in such transaction; and
12
there is no distribution of any benefit derived from the subsequent transaction between manufacturer and purchaser or any of their business partners whether directly or indirectly.
For the purposes of this regulation—
they are officers or directors of one another's business;
any one person directly or indirectly owns, controls or holds five per cent or more of the outstanding voting stock or shares of both of them;
both of them are directly or indirectly controlled by a third person;
they are connected by blood relationship within the third degree of relationship;
13
they are married to one another or if one is married to a person who is connected within the third degree of relationship to the other; or
one has been adopted as the child of the other or as a child of a person who is within the third degree of relationship to the other; and
any one person in the settlement is a settlor;
any person is connected with the settlor referred to in subparagraph (c)(i); or
The computed value is the aggregate amount which equals to—
the materials used in manufacturing of the dutiable goods;
and
the manufacture or any other processing of the dutiable goods which is calculated based on—
any sufficient information relating to the manufacture or other processing of the dutiable goods; and
14
the amount of profit and general expenses incurred or accounted in the manufacture and sale of the dutiable goods which shall be calculated based on the sufficient information in accordance with generally accepted accounting principles in Malaysia.
Costs, charges and expenses referred to in paragraph (1)(a)
shall include—
the costs, charges and expenses incurred or accounted in respect of the engineering, development work, art work, design work, plan and sketch, provided directly or indirectly for the usage in the manufacture and sale of the dutiable goods;
the royalty payments and licence fees incurred or accounted including patent, trademark and copyright payments in respect of the dutiable goods, which are paid directly or indirectly in the manufacture and sale of the dutiable goods; and
any direct and indirect costs incurred or accounted in the manufacture and sale of the dutiable goods in accordance with generally accepted accounting principles in Malaysia.
For the purposes of this regulation—
“assist” means the goods and services supplied directly or indirectly by the purchaser for free of charge or at a reduced cost for the use in connection with the manufacture or sale of the dutiable goods which includes—
materials, components, parts and similar items used in the manufacture of the dutiable goods;
15
tools, dies, moulds and similar items used in the manufacture of the dutiable goods;
engineering, development work, art work, design work, plan and sketch undertaken and necessary for the manufacture of the dutiable goods; and
costs, charges and expenses incurred related to packaging, cartons, containers and other coverings; and
“general expenses” means the costs, charges and expenses directly or indirectly incurred or accounted in the manufacture and sale of the dutiable goods other than the costs, charges and expenses referred to in paragraph (1)(a) and subregulation (2).
Flexible value 5.
If the value of the dutiable goods cannot be determined based on the computed value under regulation 4, the value of the dutiable goods shall be determined in such manner as may be reasonable and in accordance with generally accepted accounting principles in Malaysia.
Inspection and survey 6.
For the purpose of determining value of any dutiable goods, the proper officer may conduct an inspection or survey on the sale of the group of goods and the most limited range of goods, of the same class or type with the dutiable goods which, in the opinion of the proper officer, sufficient information can be obtained.
Revocation 7.
The Excise (Determination of Value of Locally Manufactured Goods for the
Purpose of Levying Excise Duty) Regulations 2019 [P.U. (A) 359/2019] are revoked.
16
Savings 8.
Any dutiable goods which have been removed from the place of manufacture specified in a licence issued under section 20 of the Act, the warehouse licensed under section 25 of the Act, or the warehouse or other places approved by the
Director General under section 27AB of the Act, prior to the coming into operation of these Regulations shall be dealt with under the revoked Regulations as if the revoked
Regulations had not been revoked.
Made 31 December 2019
[SULIT KE.HD(122)860/01 Klt.3 (33); PN(PU2)337/XXIV]
LIM GUAN ENG
Minister of Finance