Is PERATURAN-PERATURAN CUKAI PERKHIDMATAN (PINDAAN) 2025 still in force?

Yes — PERATURAN-PERATURAN CUKAI PERKHIDMATAN (PINDAAN) 2025 is currently in force.

How many sections does PERATURAN-PERATURAN CUKAI PERKHIDMATAN (PINDAAN) 2025 have?

PERATURAN-PERATURAN CUKAI PERKHIDMATAN (PINDAAN) 2025 contains 27 sections.

PERATURAN-PERATURAN CUKAI PERKHIDMATAN (PINDAAN) 2025 (No. 172)

Q: What is PERATURAN-PERATURAN CUKAI PERKHIDMATAN (PINDAAN) 2025?

PERATURAN-PERATURAN CUKAI PERKHIDMATAN (PINDAAN) 2025 is Malaysia P.U. (A), cited as P.U. (A) 172 2025, currently marked in force and first recorded in 2025.

Q: When did PERATURAN-PERATURAN CUKAI PERKHIDMATAN (PINDAAN) 2025 take effect?

PERATURAN-PERATURAN CUKAI PERKHIDMATAN (PINDAAN) 2025 was first recorded in 2025.

Q: Where can I read the official version of PERATURAN-PERATURAN CUKAI PERKHIDMATAN (PINDAAN) 2025?

The official text of PERATURAN-PERATURAN CUKAI PERKHIDMATAN (PINDAAN) 2025 is published at lom.agc.gov.my.

Seksyen 1

(1)

Peraturan-peraturan ini bolehlah dinamakan Peraturan-Peraturan

Cukai Perkhidmatan (Pindaan) 2025.

(2)

Peraturan-Peraturan ini mula berkuat kuasa pada 1 Julai 2025.

Pindaan peraturan 2

Seksyen 2

Peraturan-Peraturan

Cukai

Perkhidmatan 2018

[P.U.

214/2018], yang disebut

“Peraturan-Peraturan ibu”

dalam

Peraturan-Peraturan ini, dipinda dalam peraturan 2—

(a)

dengan memasukkan sebelum takrif

“perkhidmatan kurier”

takrif yang berikut:

‘ “aktiviti yang berhubungan dengan kesihatan bersekutu” ertinya apa-apa aktiviti yang berhubungan dengan kesihatan bersekutu yang berikut:

(a)

audiologi;

(b)

dietetik;

(c)

entomologi (kesihatan awam);

(d)

fisioterapi;

(e)

fizik perubatan;

P.U. (A) 172 3

(f)

pemakanan;

(g)

psikologi klinikal;

(h)

radiografi diagnostik;

(i)

sains makmal perubatan;

(j)

terapi cara kerja;

(k)

terapi pertuturan-bahasa;

(l)

terapi radiasi;

(m)

teknologi makmal perubatan;

(n)

teknologi pergigian;

(o)

kesihatan persekitaran; atau

(p)

pendidikan kesihatan;

“amalan perubatan tradisional dan komplementari” mempunyai erti yang diberikan kepadanya dalam seksyen 3 Akta Perubatan

Tradisional dan Komplementari 2016 [Akta 775];

“institusi pendidikan” mempunyai erti yang diberikan kepadanya dalam seksyen 2 Akta Pendidikan 1996 [Akta 550];

“institusi pendidikan guru” mempunyai erti yang diberikan kepadanya dalam seksyen 2 Akta Pendidikan 1996;

P.U. (A) 172 4

“institusi pendidikan swasta” mempunyai erti yang diberikan kepadanya dalam seksyen 2 Akta Pendidikan 1996;

“institusi pendidikan tinggi swasta” mempunyai erti yang diberikan kepadanya dalam seksyen 2 Akta Institusi Pendidikan Tinggi Swasta 1996

[Akta 555];

“kemudahan jagaan kesihatan swasta” mempunyai erti yang diberikan kepadanya dalam seksyen 2 Akta Kemudahan dan

Perkhidmatan Jagaan Kesihatan Swasta 1998 [Akta 586];

“kerja pembinaan”

ertinya pembinaan, penyambungan, pemasangan, pembaikan, pembaharuan, pemindahan, pengubahsuaian, pengubahan, perombakan, perobohan atau penyenggaraan kemudahan dalam tempoh kerja pembinaan—

(a)

mana-mana bangunan, binaan, bangunan besar, struktur, dinding, pagar atau cerobong, sama ada dibina keseluruhannya atau sebahagiannya di atas atau di bawah paras bumi;

(b)

mana-mana jalan, kerja pelabuhan, landasan kereta api, laluan kabel, terusan atau lapangan terbang kecil;

(c)

apa-apa kerja saliran, tali air atau pengawalan sungai;

(d)

apa-apa kerja elektrik, mekanikal, petrokimia atau telekomunikasi;

(e)

apa-apa kerja gas atau kerja air; atau

P.U. (A) 172 5

(f)

mana-mana jambatan, jejambat, empangan, takungan, kerja tanah, talian paip, salur najis, akueduk, pembetung, pemacu, syaf, terowong atau kerja penebusgunaan, yang termasuklah apa-apa kerja yang membentuk bahagian yang penting dan perlu atau merupakan persediaan atau sementara bagi kerja yang dinyatakan dalam perenggan (a) hingga (f);

“pendidikan lepas menengah” mempunyai erti yang diberikan kepadanya dalam seksyen 2 Akta Pendidikan 1996;

“pendidikan menengah atas” mempunyai erti yang diberikan kepadanya dalam seksyen 2 Akta Pendidikan 1996;

“pendidikan menengah rendah” mempunyai erti yang diberikan kepadanya dalam seksyen 2 Akta Pendidikan 1996;

“pendidikan prasekolah”

mempunyai erti yang diberikan kepadanya dalam seksyen 2 Akta Pendidikan 1996;

“pendidikan rendah” mempunyai erti yang diberikan kepadanya dalam seksyen 2 Akta Pendidikan 1996;

“perkhidmatan jagaan kesihatan” mempunyai erti yang diberikan kepadanya dalam seksyen 2 Akta Kemudahan dan Perkhidmatan Jagaan

Kesihatan Swasta 1998;

“pusat kesejahteraan”

ertinya mana-mana premis yang menyediakan perkhidmatan yang berikut:

(a)

apa-apa rawatan atas mana-mana bahagian badan yang menggunakan apa-apa bahan atau kelengkapan termasuk aromaterapi, akupuntur, refleksologi atau bekam;

P.U. (A) 172 6

(b)

apa-apa penjagaan atau rawatan selepas ibu bersalin dan bayi; atau

(c)

penjagaan kesejahteraan bagi orang tua;’;

(b)

dalam takrif “Pusat Pemprosesan Kastam”, dengan menggantikan noktah di hujung takrif itu dengan koma bernoktah; dan

(c)

dengan memasukkan selepas takrif “Pusat Pemprosesan Kastam”

takrif yang berikut:

‘ “sekolah khas” mempunyai erti yang diberikan kepadanya dalam seksyen 2 Akta Pendidikan 1996.’.

Pindaan Jadual Pertama

Seksyen 3

Peraturan-Peraturan ibu dipinda dalam Jadual Pertama—

(a)

dalam perenggan 1, dengan menggantikan perkataan “G dan I”

dengan perkataan “G, H, I, J, K dan L”;

(b)

dalam Kumpulan A, dalam ruang (2)—

(i)

dengan menggantikan subbutiran

(b)

dengan subbutiran yang berikut:

“(b)

Penyediaan mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam

Kumpulan lain kecuali penyediaan perkhidmatan jagaan kesihatan swasta yang disediakan oleh orang kena cukai yang dinyatakan dalam butiran 14 ruang (1) Kumpulan I”;

P.U. (A) 172 7

(ii)

dengan menggantikan subbutiran

(c)

dengan subbutiran yang berikut:

“(c) Penyediaan perkhidmatan lain di dalam kawasan atau tempat perniagaan di bawah kawalan penyedia perkhidmatan itu kecuali penyediaan perkhidmatan jagaan kesihatan swasta yang disediakan oleh orang kena cukai yang dinyatakan dalam butiran 14 ruang (1)

Kumpulan I”;

(c)

dalam Kumpulan B, dalam ruang (2)—

(i)

dengan menggantikan subbutiran

(b)

dengan subbutiran yang berikut:

“(b)

Penyediaan mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam

Kumpulan lain kecuali penyediaan perkhidmatan jagaan kesihatan swasta yang disediakan oleh orang kena cukai yang dinyatakan dalam butiran 14 ruang (1) Kumpulan I”; dan

(ii)

dengan menggantikan subbutiran

(c)

dengan subbutiran yang berikut:

“(c)

Penyediaan perkhidmatan lain di dalam kawasan atau tempat perniagaan di bawah kawalan penyedia perkhidmatan itu kecuali penyediaan perkhidmatan jagaan kesihatan swasta yang disediakan oleh orang kena cukai yang dinyatakan dalam butiran 14

ruang (1) Kumpulan I”;

P.U. (A) 172 8

(d)

dalam Kumpulan C—

(i)

dalam kepala, dengan menggantikan perkataan

“PUSAT KESIHATAN DAN KESEJAHTERAAN” dengan perkataan

“PUSAT KESEJAHTERAAN”;

(ii)

dalam ruang (1), dengan menggantikan butiran 2 dengan butiran yang berikut:

“2.

Mana-mana orang yang mengendalikan pusat kesejahteraan atau rumah urut”;

(iii)

dalam ruang (2)—

dengan menggantikan subbutiran (a) dengan subbutiran yang berikut:

“(a)

Penyediaan semua jenis perkhidmatan kecuali penyediaan perkhidmatan jagaan kesihatan swasta, penyediaan perkhidmatan perubatan tradisional dan komplementari swasta atau penyediaan perkhidmatan yang berhubungan dengan kesihatan bersekutu swasta yang disediakan oleh orang kena cukai yang dinyatakan dalam butiran 14, 15 atau 16

ruang (1) Kumpulan I”; dan dengan menggantikan subbutiran (b) dengan subbutiran yang berikut:

“(b) Penyediaan mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam Kumpulan lain kecuali penyediaan perkhidmatan jagaan

P.U. (A) 172 9

kesihatan swasta yang disediakan oleh orang kena cukai yang dinyatakan dalam butiran 14 ruang (1) Kumpulan I”;

(e)

dalam Kumpulan D, dalam ruang (2)—

(i)

dengan menggantikan subbutiran

(a)

dengan subbutiran yang berikut:

“(a)

Penyediaan semua jenis perkhidmatan di dalam kelab persendirian itu kecuali penyediaan perkhidmatan jagaan kesihatan swasta yang disediakan oleh orang kena cukai yang dinyatakan dalam butiran 14 ruang (1)

Kumpulan I”; dan

(ii)

dengan menggantikan subbutiran

(b)

dengan subbutiran yang berikut:

“(b)

Penyediaan mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam

Kumpulan lain kecuali penyediaan perkhidmatan jagaan kesihatan swasta yang disediakan oleh orang kena cukai yang dinyatakan dalam butiran 14 ruang (1) Kumpulan I”;

(f)

dalam Kumpulan E, dalam ruang (2)—

(i)

dengan menggantikan subbutiran

(b)

dengan subbutiran yang berikut:

“(b)

Penyediaan mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam

Kumpulan lain kecuali penyediaan perkhidmatan jagaan kesihatan swasta yang

P.U. (A) 172 10

disediakan oleh orang kena cukai yang dinyatakan dalam butiran 14 ruang (1) Kumpulan I”;

(ii)

dengan menggantikan subbutiran

(c)

dengan subbutiran yang berikut:

“(c)

Penyediaan apa-apa perkhidmatan lain di dalam kelab golf atau lapang sasar golf kecuali penyediaan perkhidmatan jagaan kesihatan swasta yang disediakan oleh orang kena cukai yang dinyatakan dalam butiran 14

ruang (1) Kumpulan I”;

(g)

dalam Kumpulan G, dalam ruang (2)—

(i)

dalam subbutiran

(g)

, dengan memasukkan selepas subsubbutiran (iii) subsubbutiran yang berikut:

“(iv) berhubung dengan butiran 3 ruang (1) Kumpulan H, penyediaan perkhidmatan perundingan kewangan yang berhubungan dengan perkhidmatan kewangan yang dinyatakan dalam subbutiran (a) ruang (2)”;

(ii)

dalam subbutiran (i)—

dengan memotong subsubbutiran (xii);

dalam subsubbutiran

(xiii)

, dengan menggantikan perkataan “dan” di hujung subsubbutiran itu dengan koma bernoktah;

dalam subsubbutiran (xiv), dengan menggantikan noktah di hujung subsubbutiran itu dengan perkataan “; dan”; dan

P.U. (A) 172 11

(D)

dengan memasukkan selepas subsubbutiran

(xiv)

subsubbutiran yang berikut:

“(xv) berhubung dengan butiran 3 ruang (1) Kumpulan H, penyediaan perkhidmatan pengurusan kewangan yang berhubungan dengan perkhidmatan kewangan yang dinyatakan dalam subbutiran (a) ruang (2)”;

(iii)

dalam subbutiran (l), dengan memasukkan selepas perkataan

“di luar Malaysia” perkataan “atau berhubung dengan butiran 3

ruang (1) Kumpulan H, penyediaan perkhidmatan digital kewangan yang berhubungan dengan perkhidmatan kewangan yang dinyatakan dalam subbutiran (a) ruang (2)”;

(iv)

dalam subbutiran (n)—

dalam subsubbutiran (i)—

(aa)

dengan menggantikan perkataan “perkhidmatan pengurusan penyenggaraan” dengan perkataan

“perkhidmatan pengurusan penyenggaraan atau pembaikan termasuk perkhidmatan pengurusan penyenggaraan”; dan

(ab)

dengan memotong perkataan “atau” di hujung subsubbutiran itu;

dalam subsubbutiran (ii), dengan memasukkan selepas perkataan “penghuni rumah kediaman” perkataan “; atau”; dan

P.U. (A) 172 12

dengan memasukkan selepas subsubbutiran

(ii)

subsubbutiran yang berikut:

“(iii) penyenggaraan kemudahan dalam tempoh kerja pembinaan”;

(h)

dengan menggantikan Kumpulan H dengan kumpulan yang berikut:

“KUMPULAN H: KEWANGAN

(1)

Orang kena cukai

(2)

Perkhidmatan bercukai

(3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai

Seksyen 1

Mana-mana orang yang dikawal selia oleh Bank Negara

Malaysia

Penyediaan perkhidmatan baris kredit atau pembiayaan patuh syariah melalui pengaktifan kad kredit utama, kad caj utama, kad kredit tambahan atau kad caj tambahan, sama ada atau tidak dikenakan fi tahunan, tidak termasuk—

(i)

Penyediaan perkhidmatan baris kredit atau pembiayaan patuh syariah melalui pengaktifan kad caj oleh mana-mana syarikat minyak kepada Kerajaan

Malaysia atau mana-mana orang untuk memperoleh produk dan perkhidmatan yang dibekalkan bagi kegunaan atau berkaitan dengan kenderaan yang dimiliki atau digunakan

Tiada

P.U. (A) 172 13

(1)

Orang kena cukai

(2)

Perkhidmatan bercukai

(3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai oleh Kerajaan Malaysia atau orang itu; atau

(ii)

Penyediaan perkhidmatan baris kredit atau pembiayaan patuh syariah melalui pengaktifan kad caj yang digunakan sebagai instrumen pembayaran hanya di dalam premis tempat kerja, institusi pendidikan, atau kelab golf atau sukan oleh tenaga kerja, pelajar atau anggotanya, mengikut mana-mana yang berkenaan

Seksyen 2

Mana-mana orang yang dikawal selia oleh—

(a)

Bank Negara

Malaysia;

atau

(b)

Lembaga

Perkhidmatan

Kewangan

Labuan

(a)

Penyediaan perkhidmatan insurans atau takaful bagi perlindungan terhadap apa-apa risiko di

Malaysia yang ditanggung oleh seseorang individu tidak termasuk—

(i)

perkhidmatan insurans perubatan atau takaful perubatan; atau

(ii)

perkhidmatan insurans nyawa atau takaful keluarga;

P.U. (A) 172 14

(1)

Orang kena cukai

(2)

Perkhidmatan bercukai

(3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai

(b)

Penyediaan perkhidmatan insurans atau takaful kepada organisasi perniagaan tidak termasuk—

(i)

perkhidmatan insurans atau takaful terhadap risiko yang berhubungan dengan pengangkutan penumpang atau barang—

(A)

dari suatu tempat di luar

Malaysia ke tempat lain di luar

Malaysia;

(B)

dari pintu keluar terakhir di dalam

Malaysia ke mana-mana tempat di luar

Malaysia; atau

(C)

dari suatu tempat di luar

Malaysia ke pintu masuk pertama di dalam

Malaysia;

P.U. (A) 172 15

(1)

Orang kena cukai

(2)

Perkhidmatan bercukai

(3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai

(ii)

perkhidmatan insurans atau takaful terhadap risiko yang berhubungan dengan pengangkutan penumpang atau barang dari suatu tempat di dalam

Malaysia ke suatu tempat lain di dalam Malaysia setakat perkhidmatan itu disediakan oleh penyedia yang sama yang menjadi sebahagian daripada perkhidmatan pengangkutan yang disebut dalam subsubsubbutiran

(i)

(B)

dan (C);

(iii)

perkhidmatan insurans atau takaful atas institusi pendidikan dan pertubuhan keagamaan yang didaftarkan di bawah mana-mana undang-undang bertulis;

(iv)

perkhidmatan insurans atau takaful bagi

P.U. (A) 172 16

(1)

Orang kena cukai

(2)

Perkhidmatan bercukai

(3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai perlindungan terhadap apa-apa risiko yang ditanggung dalam membuat pendahuluan atau pemberian kredit secara terus berkaitan dengan pengeksportan barang, perkhidmatan atau pelaburan di luar

Malaysia;

(v)

perkhidmatan insurans atau takaful bagi perlindungan terhadap apa-apa risiko di luar

Malaysia

Seksyen 3

Mana-mana orang yang dikawal selia oleh—

(a)

Bank Negara

Malaysia;

(b)

Suruhanjaya

Sekuriti

Malaysia;

atau

(c)

Lembaga

Perkhidmatan

Kewangan

Labuan

(a)

Penyediaan perkhidmatan kewangan yang dikenakan fi, komisyen atau bayaran yang seumpamanya tidak termasuk—

(i)

bayaran berasaskan faedah bagi kemudahan kredit;

P.U. (A) 172 17

(1)

Orang kena cukai

(2)

Perkhidmatan bercukai

(3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai

(ii)

bayaran berasaskan untung bagi pembiayaan patuh syariah;

(iii)

bayaran yang bersifat punitif;

atau

(iv)

pulangan melalui perbezaan antara harga jualan dengan harga belian;

(b)

Penyediaan perkhidmatan kewangan yang disebut dalam subbutiran (a)

tidak termasuk perkhidmatan yang berikut:

(i)

perkhidmatan perbankan asas yang berhubungan dengan pengendalian akaun simpanan, akaun semasa atau yang seumpamanya seperti yang berikut:

(A)

simpanan, pengeluaran, pembayaran atau pindahan wang;

(B)

pengeluaran kad debit;

P.U. (A) 172 18

(1)

Orang kena cukai

(2)

Perkhidmatan bercukai

(3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai

(C)

transaksi asas di kaunter;

(D)

transaksi asas di mesin pengeluaran wang automatik;

atau

(E)

cetakan penyata akaun;

(ii)

perkhidmatan yang berhubungan dengan barang, tanah atau perkara di luar Malaysia tidak termasuk transaksi kiriman wang keluar

Malaysia, yang caj dikenakan kepada pelanggan yang berada di dalam

Malaysia;

(iii)

perkhidmatan secara langsung berkaitan dengan barang yang dihantar dari pintu keluar terakhir di dalam Malaysia ke suatu tempat lain di luar

Malaysia;

(iv)

perkhidmatan transaksi kiriman wang masuk yang diterima ke dalam

P.U. (A) 172 19

(1)

Orang kena cukai

(2)

Perkhidmatan bercukai

(3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai

Malaysia yang caj dikenakan kepada ejen kiriman wang yang berada di luar

Malaysia;

(v)

perkhidmatan pembrokeran atau penajajaminan yang berhubungan dengan insurans perubatan atau takaful perubatan yang ditanggung oleh seseorang individu;

(vi)

perkhidmatan pembrokeran atau penajajaminan yang berhubungan dengan insurans nyawa atau takaful keluarga yang ditanggung oleh seseorang individu;

atau

(vii)

perkhidmatan baris kredit atau pembiayaan patuh syariah melalui pengaktifan kad kredit utama, kad caj utama, kad kredit tambahan atau kad caj tambahan

Seksyen 4

Mana-mana orang tidak termasuk orang yang

(a)

Penyediaan perkhidmatan kewangan termasuk pajakan kewangan,

P.U. (A) 172 20

(1)

Orang kena cukai

(2)

Perkhidmatan bercukai

(3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai dinyatakan dalam butiran 3

pemfaktoran, pembiayaan perdagangan, kemudahan kredit atau pembiayaan patuh syariah yang dikenakan fi, komisyen atau bayaran yang seumpamanya kecuali—

(i)

bayaran berasaskan faedah bagi kemudahan kredit;

(ii)

bayaran berasaskan untung bagi pembiayaan patuh syariah;

(iii)

bayaran yang bersifat punitif;

atau

(iv)

pulangan melalui perbezaan antara harga jualan dengan harga belian;

(b)

Penyediaan perkhidmatan yang disebut dalam subbutiran (a) kecuali—

(i)

perkhidmatan yang berhubungan dengan barang, tanah atau perkara di luar Malaysia;

P.U. (A) 172 21

(1)

Orang kena cukai

(2)

Perkhidmatan bercukai

(3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai

(ii)

perkhidmatan secara langsung berkaitan dengan barang yang dihantar dari pintu keluar terakhir di dalam Malaysia ke tempat lain di luar Malaysia

(i)

dalam Kumpulan I—

(i)

dengan memotong butiran 1

dan butir-butir yang berhubungan dengannya;

(ii)

dengan memotong butiran 7 dan butir-butir yang berhubungan dengannya;

(iii)

berhubung dengan butiran 12—

dalam ruang

(1)

, dengan memotong perkataan

“atau penajajaminan”;

dalam ruang (2)—

(aa)

dengan memotong perkataan “atau penajajaminan”

di mana-mana jua terdapat; dan

(ab)

dengan memotong subbutiran (a) dan (b); dan

”;

P.U. (A) 172 22

“

dengan memasukkan selepas subbutiran

(c)

subbutiran yang berikut:

“(d)

berhubung dengan butiran 3

ruang

(1)

Kumpulan

H, penyediaan perkhidmatan pembrokeran berkaitan dengan perkhidmatan kewangan yang dinyatakan dalam subbutiran (a)

ruang (2)”; dan

(iv)

dengan memasukkan selepas butiran 13 dan butir-butir yang berhubungan dengannya butiran dan butir-butir yang berikut:

(1)

Orang kena cukai

(2)

Perkhidmatan bercukai

(3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai

Seksyen 14

Mana-mana orang yang mengendalikan atau menyediakan kemudahan jagaan kesihatan swasta yang didaftarkan atau dilesenkan di bawah

Akta Kemudahan dan

Perkhidmatan Jagaan

Kesihatan Swasta 1998

tidak termasuk—

(a)

mana-mana universiti atau kolej universiti yang didaftarkan di bawah Akta

Universiti dan

Kolej

Universiti 1971 [Akta 30]

atau

Akta

Penyediaan perkhidmatan jagaan kesihatan

P.U. (A) 172 23

(1)

Orang kena cukai

(2)

Perkhidmatan bercukai

(3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai

Universiti

Teknologi MARA

1976 [Akta 173]

yang mengendalikan atau menyediakan kemudahan jagaan kesihatan swasta; atau

(b)

kemudahan jagaan kesihatan swasta yang berikut:

(i)

Pusat Pakar

Universiti

Malaya;

(ii)

Pusat Pakar

Universiti

Kebangsaan

Malaysia;

(iii)

Pusat Pakar

Perubatan

Universiti

Teknologi

MARA; dan

(iv)

Pusat Pakar

Perubatan

Universiti

Islam

Antarabangsa

Malaysia

P.U. (A) 172 24

(1)

Orang kena cukai

(2)

Perkhidmatan bercukai

(3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai

Seksyen 15

Mana-mana orang yang mengendalikan atau menyediakan tempat bagi perkhidmatan amalan perubatan tradisional dan komplementari swasta tidak termasuk kemudahan jagaan kesihatan swasta di bawah Akta

Kemudahan dan

Perkhidmatan Jagaan

Kesihatan Swasta 1998

Seksyen 16

Penyediaan perkhidmatan amalan perubatan tradisional dan komplementari

Mana-mana orang yang mengendalikan atau menyediakan tempat bagi aktiviti yang berhubungan dengan kesihatan bersekutu swasta tidak termasuk kemudahan jagaan kesihatan swasta di bawah

Akta

Kemudahan dan

Perkhidmatan Jagaan

Kesihatan Swasta 1998

Penyediaan perkhidmatan yang berhubungan dengan kesihatan bersekutu

”; dan

P.U. (A) 172 25

(j)

dengan memasukkan selepas Kumpulan J kumpulan yang berikut:

“KUMPULAN K: SEWAAN ATAU PAJAKAN

(1)

Orang kena cukai

(2)

Perkhidmatan bercukai

(3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai

Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan sewaan atau pajakan

Penyediaan semua jenis perkhidmatan sewaan atau pajakan aset ketara termasuk apa-apa perkhidmatan lain yang menjadi sebahagian daripada perkhidmatan sewaan atau pajakan itu kecuali penyediaan perkhidmatan—

(i)

bagi sewaan atau pajakan rumah tempat tinggal;

(ii)

bagi sewaan atau pajakan bahan bacaan;

(iii)

bagi sewaan atau pajakan aset ketara yang terletak di luar Malaysia;

atau

(iv)

bagi pajakan aset ketara melalui suatu pajakan kewangan

Seksyen 2

Bagi maksud Kumpulan K, rumah tempat tinggal yang disebut dalam ruang (2) hendaklah termasuk suatu pejabat kecil pejabat rumah, pangsapuri servis, kondominum servis, suite perkhidmatan atau suite kediaman.

P.U. (A) 172 26

KUMPULAN L: KERJA PEMBINAAN

(1)

Orang kena cukai

(2)

Perkhidmatan bercukai

(3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai

Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan kerja pembinaan

Penyediaan apa-apa perkhidmatan kerja pembinaan tidak termasuk pembinaan bangunan kediaman dan kemudahan awam yang berkaitan dengan bangunan kediaman itu

Seksyen 2

Bagi maksud Kumpulan L, bangunan kediaman dan kemudahan awam yang berkaitan dengan bangunan kediaman yang disebut dalam ruang (2) tidak termasuk suatu bangunan kediaman dan kemudahan awam yang berkaitan dengan bangunan kediaman itu yang diluluskan bagi maksud pembangunan bercampur oleh pihak berkuasa tempatan.

KUMPULAN M: PENDIDIKAN

(1)

Orang kena cukai

(2)

Perkhidmatan bercukai

(3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai

Seksyen 1

Mana-mana institusi pendidikan swasta yang didaftarkan di bawah

Akta

Pendidikan 1996

tidak termasuk—

(a)

sekolah khas;

dan

(b)

pusat bahasa

Penyediaan perkhidmatan pendidikan prasekolah, sekolah rendah, menengah rendah, menengah atas atau lepas menengah yang mengenakan fi melebihi

RM60,000 bagi setiap pelajar bagi setiap tahun akademik

Tiada

P.U. (A) 172 27

(1)

Orang kena cukai

(2)

Perkhidmatan bercukai

(3)

Jumlah nilai perkhidmatan bercukai

Seksyen 2

Mana-mana institusi yang berikut:

(a)

institusi pelajaran tinggi yang didaftarkan di bawah Akta

Universiti dan

Kolej Universiti 1971;

(b)

institusi pendidikan tinggi swasta yang didaftarkan di bawah Akta

Institusi

Pengajian

Tinggi Swasta 1996; atau

(c)

institusi pendidikan tinggi yang didaftarkan di bawah Akta

Pendidikan 1996

Penyediaan perkhidmatan yang berhubungan dengan pendidikan yang disediakan kepada bukan warganegara

Tiada

Seksyen 3

Mana-mana pusat bahasa yang didaftarkan di bawah

Akta

Pendidikan 1996

Penyediaan perkhidmatan yang berhubungan dengan pendidikan kepada bukan warganegara

Tiada

”.

P.U. (A) 172 28

Dibuat 5 Jun 2025

[MOF.TAX(S)700-5/9/750(37); KE.HF(152)899/03 JLD 3(8); PN(PU2)752/JLD.6]

DATUK SERI AMIR HAMZAH AZIZAN

Menteri Kewangan II

P.U. (A) 172 29

SERVICE TAX ACT 2018

SERVICE TAX (AMENDMENT) REGULATIONS 2025

(1)

These regulations may be cited as the Service Tax (Amendment)

Regulations 2025.

(2)

These Regulations come into operation on 1 July 2025.

Amendment of regulation 2 2.

The Service Tax Regulations 2018 [P.U. (A) 214/2018], which are referred to as the “principal Regulations” in these Regulations, are amended in regulation 2—

(a)

by inserting before the definition of

“courier service”

the following definitions:

‘

“activity relating to allied health”

means any activity relating to allied health as follows:

(a)

audiology;

(b)

dietitic;

(c)

entomology (public health);

(d)

physiotherapy;

(e)

medical physic;

(f)

nutrition;

P.U. (A) 172 30

(g)

clinical psychology;

(h)

diagnostic radiography;

(i)

medical laboratory science;

(j)

occupational therapy;

(k)

speech-language therapy;

(l)

radiation therapy;

(m)

medical laboratory technology;

(n)

dental technology;

(o)

environmental health; or

(p)

health education;

“practice of traditional and complementary medicine” has the meaning assigned to it in section 3 of the Traditional and

Complementary Medicine Act 2016 [Act 775];

“educational institution” has the meaning assigned to it in section 2 of the Education Act 1996 [Act 550];

“institute of teacher education” has the meaning assigned to it in section 2 of the Education Act 1996;

“private educational institution” has the meaning assigned to it in section 2 of the Education Act 1996;

P.U. (A) 172 31

“private higher educational institution” has the meaning assigned to it in section 2 of the Private Higher Educational Institutions

Act 1996 [Act 555];

“private healthcare facility” has the meaning assigned to it in section 2 of the Private Healthcare Facilities and Services Act 1998

[Act 586];

“construction works”

means the construction, extension, installation, repair, renewal, removal, renovation, alteration, dismantling, demolition of, or facility maintenance in the construction works period—

(a)

any building, erection, edifice, structure, wall, fence or chimney, whether constructed wholly or partly above or below ground level;

(b)

any road, harbour works, railway, cableway, canal or aerodrome;

(c)

any drainage, irrigation or river control works;

(d)

any electrical, mechanical, petrochemical or telecommunication works;

(e)

any gasworks or waterworks; or

(f)

any bridge, viaduct, dam, reservoir, earthworks, pipeline, sewer, aqueduct, culvert, drive, shaft, tunnel or reclamation works,

P.U. (A) 172 32

which includes any works which form an important and integral part of or are preparatory to or temporary for the works specified in paragraphs (a) to (f);

“post-secondary education” has the meaning assigned to it in section 2 of the Education Act 1996;

“upper secondary education” has the meaning assigned to it in section 2 of the Education Act 1996;

“lower secondary education” has the meaning assigned to it in section 2 of the Education Act 1996;

“pre-school education”

has the meaning assigned to it in section 2 of the Education Act 1996;

“primary education”

has the meaning assigned to it in section 2 of the Education Act 1996;

“healthcare services”

has the meaning assigned to it in section 2 of the Private Healthcare Facilities and Services Act 1998;

“wellness centre” means any premises which provides the following services:

(a)

any treatment on any part of the body using any substance or equipment including aromatherapy, acupuncture, reflexology or cupping;

(b)

any care or treatment for postnatal mother and infant; or

(c)

wellness care for the elderly;’;

P.U. (A) 172 33

(b)

in the definition of “Customs Processing Centre”, by substituting for the full stop at the end of the definition a semicolon; and

(c)

by inserting after the definition of “Customs Processing Centre”

the following definition:

‘ “special school” has the meaning assigned to it in section 2

of the Education Act 1996.’.

Amendment of First Schedule 3.

The principal Regulations is amended in the First Schedule—

(a)

in paragraph 1, by substituting for the words “G and I” the words

“G, H, I, J, K and L”;

(b)

in Group A, in column (2)—

(i)

by substituting for subitem (b) the following subitem:

“(b)

Provision of any other taxable service specified in other

Groups except the provision of private healthcare services provided by the taxable person specified in item 14 column (1) of Group I”;

(ii)

by substituting for subitem (c) the following subitem:

“(c)

Provision of other services within the area or place of business under the control of service provider except the provision of private healthcare services provided by the taxable person specified in item 14 column (1)

of Group I”;

P.U. (A) 172 34

(c)

in Group B, in column (2)—

(i)

by substituting for subitem (b) the following subitem:

“(b)

Provision of any other taxable service specified in other

Groups except the provision of private healthcare services provided by the taxable person specified in item 14 column (1) of Group I”; and

(ii)

by substituting for subitem (c) the following subitem:

“(c)

Provision of other services within the area or place of business under the control of service provider except the provision of private healthcare services provided by the taxable person specified in item 14 column (1)

of Group I”;

(d)

in Group C—

(i)

in the heading, by substituting for the words “HEALTH AND

WELLNESS CENTRES” the words “WELLNESS CENTRE”;

(ii)

in column (1), by substituting for item 2 the following item:

“2.

Any person operating a wellness centre or massage parlour”;

(iii)

in column (2)—

by substituting for subitem (a) the following subitem:

“(a)

Provision of all types of services except the provision of private healthcare services,

P.U. (A) 172 35

the provision of private traditional and complementary medicine services or the provision of services relating to private allied health provided by the taxable person specified in item 14, 15 or 16 column (1) of Group I”; and by substituting for subitem (b) the following subitem:

“(b)

Provision of any other taxable service specified in other Groups except the provision of private healthcare services provided by the taxable person specified in item 14 column (1) of Group I”;

(e)

in Group D, in column (2)—

(i)

by substituting for subitem (a) the following subitem:

“(a)

Provision of all types of services within the private club except the provision of private healthcare services provided by the taxable person specified in item 14

column (1) of Group I”; and

(ii)

by substituting for subitem (b) the following subitem:

“(b)

Provision of any other taxable service specified in other

Groups except the provision of private healthcare services provided by the taxable person specified in item 14 column (1) of Group I”;

P.U. (A) 172 36

(f)

in Group E, in column (2)—

(i)

by substituting for subitem (b) the following subitem:

“(b)

Provision of any other taxable service specified in other

Groups except the provision of private healthcare services provided by the taxable person specified in item 14 column (1) of Group I”;

(ii)

by substituting for subitem (c) the following subitem:

“(c)

Provision of any other service within the golf club or golf driving range except the provision of private healthcare services provided by the taxable person specified in item 14 column (1) of Group I”;

(g)

in Group G, in column (2)—

(i)

in subitem (g), by inserting after subsubitem (iii) the following subsubitem:

“(iv) in relation to item 3 column (1) of Group H, provision of financial consultation services relating to financial services specified in subitem (a) column (2)”;

(ii)

in subitem (i)—

by deleting subsubitem (xii);

in subsubitem (xiii), by substituting for the word “and”

at the end of the subsubitem a semicolon;

P.U. (A) 172 37

in subsubitem (xiv), by substituting for the full stop at the end of the subsubitem the words “; and’’; and

(D)

by inserting after subsubitem

(xiv)

the following subsubitem:

“(xv) in relation to item 3 column (1) of Group H, provision of financial management services relating to financial services specified in subitem (a) column (2)”;

(iii)

in subitem (l), by inserting after the words “outside Malaysia”

the words “or in relation to item 3 column (1) of Group H, provision of financial digital services relating to financial services specified in subitem (a) column (2)”;

(iv)

in subitem (n)—

in subsubitem (i)—

(aa)

by substituting for the words “maintenance management services” the words “maintenance or repair management services including maintenance management services”; and

(ab) by deleting the word “or” at the end of the subsubitem;

in subsubitem (ii), by inserting after the words

“occupant of the residential house” the words “; or”; and

P.U. (A) 172 38

by inserting after subsubitem (ii) the following subsubitem:

“(iii)

facility maintenance in the construction works period”;

(h)

by substituting for Group H the following group:

“GROUP H: FINANCE

(1)

Taxable person

(2)

Taxable service

(3)

Total value of taxable service

Seksyen 1

Any person regulated by the

Central

Bank of

Malaysia

Provision of line of credit or syariah compliant financing services through the activation of a primary credit card, primary charge card, supplementary credit card or supplementary charge card, whether or not subject to an annual fee, excluding—

(i)

provision of line of credit or syariah compliant financing services through the activation of a charge card by any oil company to the Government of

Malaysia or any person to obtain products and services supplied for the use of or related to vehicles owned or used by the Government of

Malaysia or that person;

or

Nil

P.U. (A) 172 39

(1)

Taxable person

(2)

Taxable service

(3)

Total value of taxable service

(ii)

provision of line of credit or syariah compliant financing services through the activation of a charge card used as a payment instrument only within the premises of a workplace, educational institution, or golf or sports club by its workforce, students, or members, as the case may be

Seksyen 2

Any person who is regulated by—

(a)

the

Central

Bank of

Malaysia; or

(b)

the

Labuan

Financial

Services

Authority

(a)

Provision of insurance or takaful services for protection against any risk in Malaysia borne by an individual excluding—

(i)

medical insurance or medical takaful services; or

(ii)

life insurance or family takaful services;

(b)

Provision of insurance or takaful services to business organizations excluding—

(i)

insurance or takaful services against risks relating to the

P.U. (A) 172 40

(1)

Taxable person

(2)

Taxable service

(3)

Total value of taxable service transportation of passengers or goods—

(A)

from a place outside Malaysia to another place outside

Malaysia;

(B)

from the last exit point within Malaysia to any place outside Malaysia;

or

(C)

from a place outside Malaysia to the first point of entry within Malaysia;

(ii)

insurance or takaful services against risks relating to the transportation of passengers or goods from a place within

Malaysia to another place within Malaysia to the extent the services are provided by the same provider which forms part of

P.U. (A) 172 41

(1)

Taxable person

(2)

Taxable service

(3)

Total value of taxable service the transportation services referred to in subsubsubitems

(i)

(B)

and (C);

(iii)

insurance or takaful services on educational institutions and religious organizations registered under any written law;

(iv)

insurance or takaful services for protection against any risk incurred in making advances or granting credit directly related to the export of goods, services or investment outside

Malaysia;

(v)

insurance or takaful services for protection against any risk outside

Malaysia

Seksyen 3

Any person who is regulated by—

(a)

the

Central

Bank of

Malaysia;

(a)

Provision of financial services charged for fees, commissions or similar payments excluding—

P.U. (A) 172 42

(1)

Taxable person

(2)

Taxable service

(3)

Total value of taxable service

(b)

the Securities

Commision

Malaysia; or

(c)

the

Labuan

Financial

Services

Authority

(i)

interest based payment for credit facilities;

(ii)

profit based payment for syariah compliant financing;

(iii)

payment which is punitive in nature;

or

(iv)

returns through the difference between the selling price and the purchase price;

(b)

Provision of financial services referred to in subitem (a) excluding the following services:

(i)

basic banking services relating to the operation of savings account, current account or similar to it as follows:

(A)

savings, withdrawal, payment or transfer of money;

P.U. (A) 172 43

(1)

Taxable person

(2)

Taxable service

(3)

Total value of taxable service

(B)

issuance of debit card;

(C)

basic transaction at the counter;

(D)

basic transaction at the automatic teller machine; or

(E)

printing of account statement;

(ii)

services relating to goods, land or matter outside

Malaysia excluding outward remittance transactions, which charges are imposed on customers located in Malaysia;

(iii)

services directly related to goods delivered from last exit point within

Malaysia to other place outside

Malaysia;

(iv)

inward remittance transaction services received into

Malaysia which

P.U. (A) 172 44

(1)

Taxable person

(2)

Taxable service

(3)

Total value of taxable service charges are imposed on the remittance agent located outside

Malaysia;

(v)

brokerage or underwriting services relating to medical insurance or medical takaful borne by an individual;

(vi)

brokerage or underwriting services relating to life insurance or family takaful borne by an individual; or

(vii)

line of credit or syariah compliant financing services through the activation of a primary credit card, primary charge card, supplementary credit card or supplementary charge card

Seksyen 4

Any person excluding the person specified in item 3

(a)

Provision of financial services including financial leasing, factoring, trade

P.U. (A) 172 45

(1)

Taxable person

(2)

Taxable service

(3)

Total value of taxable service financing, credit facilities or syariah compliant financing services which are subject to fees, commissions or similar payments except—

(i)

interest based payment for credit facilities;

(ii)

profit based payment for syariah compliant financing;

(iii)

payment which is punitive in nature;

or

(iv)

returns through the difference between the selling price and the purchase price;

(b)

Provision of services referred to in subitem (a)

except—

(i)

services relating to goods, land or matters outside

Malaysia;

(ii)

services directly related to goods

P.U. (A) 172 46

(1)

Taxable person

(2)

Taxable service

(3)

Total value of taxable service delivered from the last exit point within Malaysia to other place outside

Malaysia

(i)

in Group I—

(i)

by deleting item 1 and the particulars relating to it;

(ii)

by deleting item 7 and the particulars relating to it;

(iii)

in relation to item 12—

in column (1), by deleting the words “or underwriting”;

in column (2)—

(aa)

by deleting the words

“or underwriting”

wherever appearing; and

(ab)

by deleting subitems (a) and (b); and by inserting after subitem (c) the following subitem:

“(d)

in relation to item 3 column (1) of Group H, provision of brokering services related to the financial services specified in subitem (a)

column (2)”; and

”;

P.U. (A) 172 47

(iv)

by inserting after item 13 and the particulars relating to it the following items and particulars:

(1)

Taxable person

(2)

Taxable service

(3)

Total value of taxable service

Seksyen 14

Any person who operates or provides a private healthcare facility registered or licensed under the

Private

Healthcare

Facilities and Services

Act 1998 excluding—

(a)

any university or university colleges registered under the

University and

University

Colleges Act 1971

[Act 30] or the

Universiti

Teknologi MARA

Act 1976 [Act 173]

which operates or provides a private healthcare facility;

or

(b)

the following private healthcare facility:

(i)

University

Malaya

Specialist

Centre;

Provision of healthcare services

“

P.U. (A) 172 48

(1)

Taxable person

(2)

Taxable service

(3)

Total value of taxable service

(ii)

Universiti

Kebangsaan

Malaysia

Specialist

Centre;

(iii)

Universiti

Teknologi

MARA Medical

Specialist

Centre; and

(iv)

International

Islamic

University

Malaysia

Medical

Specialist

Centre

Seksyen 15

Any person who operates or provides a place for the practice of private traditional and complementary medicine services excluding private healthcare facility under the

Private

Healthcare Facilities and Services Act 1998

Provision of practice of traditional and complementary medicine services

P.U. (A) 172 49

(1)

Taxable person

(2)

Taxable service

(3)

Total value of taxable service

Seksyen 16

Any person who operates or provides a place for the activity relating to private allied health services excluding private healthcare facilities under the

Private

Healthcare Facilities and Services Act 1998

Provision of services relating to allied health

RM 1,500,000

(j)

by inserting after Group J the following groups:

“GROUP K: RENTAL OR LEASING

(1)

Taxable person

(2)

Taxable service

(3)

Total value of taxable service

Any person who provides rental or leasing services

Provision of all types of rental or leasing of tangible asset services including any other services which form part of the rental or leasing services except the provision of services—

(i)

for rental or leasing of housing accommodation;

(ii)

for rental or leasing of reading materials;

(iii)

for rental or leasing of tangible assets located outside Malaysia; or

”; and

P.U. (A) 172 50

(1)

Taxable person

(2)

Taxable service

(3)

Total value of taxable service

(iv)

for leasing of tangible asset through a financial lease

Seksyen 2

For the purposes of Group K, the housing accommodation referred to in column (2) shall include a small office home office, serviced apartment, serviced condominium, serviced suite or residential suite.

GROUP L: CONSTRUCTION WORKS

(1)

Taxable person

(2)

Taxable service

(3)

Total value of taxable service

Any person who provides construction works services

Provision of any construction works services excluding the construction of a residential building and public facility related to the residential building

Seksyen 2

For the purposes of Group L, the residential building and public facility related to the residential building referred to in column (2) shall not include a residential building and public facility related to the residential building approved for the purposes of mixed development by a local authority.

P.U. (A) 172 51

GROUP M: EDUCATION

(1)

Taxable person

(2)

Taxable service

(3)

Total value of taxable service

Seksyen 1

Any private educational institution registered under the Education Act 1996 excluding—

(a)

a special school; and

(b)

a language centre

Provision of pre-school, primary school, lower secondary, upper secondary or post-secondary education services which imposes fees exceeding

RM60,000

per student for each academic year

Nil

Seksyen 2

Any institution as follows:

(a)

higher education institution registered under the

Universities and University

Colleges

Act 1971;

(b)

private higher education institution registered under the

Private

Higher

Educational

Institutions

Act 1996; or

Provision of services relating to education provided to a non-citizen

Nil

P.U. (A) 172 52

(1)

Taxable person

(2)

Taxable service

(3)

Total value of taxable service

(c)

higher education institution registered under the

Education Act 1996

Seksyen 3

Any language centre registered under the

Education Act 1996

Provision of services relating to education to a non-citizen

Nil

”.

Made 5 June 2025

[MOF.TAX(S)700-5/9/750(37); KE.HF(152)899/03 JLD3(8); PN(PU2)752/JLD.6]

DATUK SERI AMIR HAMZAH AZIZAN

Minister of Finance II

PERATURAN-PERATURAN CUKAI PERKHIDMATAN (PINDAAN) 2025

About this p.u. (a)

(1)

(2)

(a)

(a)

(b)

(c)

(d)

(e)

(f)

(g)

(h)

(i)

(j)

(k)

(l)

(m)

(n)

(o)

(p)

(a)

(b)

(c)

(d)

(e)

(f)

(a)

(b)

(c)

(b)

(c)

(a)

(b)

(i)

(b)

(ii)

(c)

(c)

(i)

(b)

(ii)

(c)

(d)

(i)

(ii)

(iii)

(e)

(i)

(a)

(ii)

(b)

(f)

(i)

(b)

(ii)

(c)

(g)

(i)

(g)

(ii)

(xiii)

(D)

(xiv)

(iii)

(iv)

(ii)

(h)

(1)

(2)

(3)

(i)

(1)

(2)

(3)

(ii)

(a)

(b)

(a)

(i)